4 января на Национальном правовом интернет-портале Беларуси был официально опубликован обновленный Налоговый кодекс, который был утвержден Александром Лукашенко 31 декабря 2021 года. Часть его положений уже вступила в силу с 1 января 2022 года.
Изменения по УСН
Право применять упрощенную систему налогообложения (УСН) лишаются нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокаты, а также ИП, оказывающие услуги за исключением туристической деятельности, деятельности в сфере здравоохранения, компьютерного программирования и сухопутного транспорта, а также услуг по общественному питанию.
Организации смогут перейти на УСН, если их штат не превышает 50 человек (было 100), а валовая выручка нарастающим итогом за девять месяцев не превышает 1 612 500 рублей (было 1 623 479 рублей).
Потолок годовой выручки для организаций и ИП за год установлен в 2,15 млн рублей и 500 тыс. рублей, соответственно.
Изменяются ставки налога при УСН. Основная ставка составит 6%. При этом 16% нужно будет платить по некоторым внерелизационным доходам, а также ИП, если они получили выручку от организаций, руководителями, участниками и собственниками имущества которых они являются, либо их близкие родственники и свойственники.
Ведение учета в книге учета доходов и расходов при УСН разрешается организациям с численностью не более 15 человек и выручкой не более 900 тыс. нарастающим итогом.
Увеличены ставки сбора за ремесленную деятельность и оказание услуг в сфере агроэкотуризма. Для агроэкотуризма он составит 31 рубль в месяц за каждую усадьбу. Ежемесячно платить сбор нужно будет с 1 марта 2022 года, если он перед этим был полностью уплачен за 2022 год.
Также увеличены ставки акцизов и единого налога. Так ставка единого налога за сдачу в наем физлицами жилых помещений составит 36,8 рубля (рост на 4 рубля) в Минске за одну комнату, в областных центрах — 34,5 рубля.
Единый налог и ИП и иных физлиц, а также сбор за оказание услуг в сфере агроэкотуризма утрачивают свое действие с 1 января 2023 года.
Новые налоги
Документ с 1 июля вводит НДС на продажу товаров зарубежными интернет-магазинами. Иностранные магазины должны будут стать на учет, если их продажи в Беларуси превышают 10 тыс. евро без учета НДС. Такие же условия действуют для компаний, оказывающих электронные услуги, которые уже несколько лет платят НДС.
Областные Советы депутатов и Мингорсовет смогут увеличить ставку налога на прибыль с 18% до 20% для отдельных катеорий плательщиков, которые полностью уплачивают налог на прибыль в местный бюджет. Если депутаты примут такое решения до 31 марта 2022 года, то повышенная ставка будет действовать уже с 1 января 2022 года.
Кодекс обязал физлиц, получающих доходы от продажи ягод, грибов, орехов и другой дикорастующей продукции, их сбора и сдачи организациям, платить подоходный в 10%, если в год они получат от этой деятельности доход свыше 200 базовых величин (6,4 тыс. рублей в 2022 году).
Ведена ставка подоходного налога для физлиц в размере 20%. Ее будут взимать с сумм превышения расходов над доходами, выявленных налоговыми органами, а также при установлении факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физлиц налоговым агентом. Кроме того, ее будут применять, если контролирующий орган установит факт регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физлицо, которому фактически выплата не осуществлялась.
Также устанавливаются фиксированные ставки налога на собак: 46,5 рубля за потенциально опасную породу и 9,3 рубля за остальные.
Вводится уплата налога на недвижимость за квартиры в многоквартирных домах. Он исчисляется, исходя из расчетной стоимости квадратного метра. Ставка налога для физлиц составит 0,1%. Для Минска расчетная стоимость квадратного метра жилых помещений в многоквартирном и блокированном жилом доме определена в 810 рублей, а в областных центрах — в 680 рублей. Предлагается, что физлица должны будут уплатить налог на недвижимость и земельный налог за 2022 год в следующем порядке: до 15 ноября придется внести авансовый платеж на основании извещения, направленного не позднее 1 сентября 2022 года. Авансовый платеж уплачивается в размере 50% исчисленных за 2022 год сумм налога на недвижимость и земельного налога. Затем не позднее 15 ноября 2023 года нужно будет доплатить налог на недвижимость и земельный налог на основании извещения налогового органа, вручаемого не позднее 1 сентября 2023 года.
Льгота по налогу на первую квартиру сохраняется для лиц пенсионного возраста, инвалидов, несовершеннолетних детей, недееспособных лиц, военнослужащих, участников ВОВ и приравненных к ним, а также проходящих альтернативную службу.
Налог на профессиональный доход
С 1 января 2023 года также вводится налог на профессиональный доход. Объектом налогообложения будет профессиональный доход физлиц, полученный от источников в Беларуси, за ее пределами, а также в отношении имущества на территории Беларусь.
Уплата налога на профессиональный доход будет заменять подоходный налог с физлиц и сбор за осуществление ремесленной деятельности, обязательные страховые взносы в ФСЗН.
Плательщики налога будут вести электронный документооборот через приложение «Налог на профессиональный доход». Чтобы начать платить налог, человек должен будет установить приложение и проинформировать через него налоговые органы о применении налога. Порядок использования приложения установит Совмин. Налоговый орган сообщит физлицу, если выбранный вид деятельности не попадает под уплату налога.
Налоговой базой признается денежное выражение полученного профессионального дохода, включая предварительную оплату, аванс, задаток, уменьшенного на сумму налогового вычета. Он составит 2000 рублей. Налоговый вычет будет применять налоговый орган самостоятельно. Также будут учитываться доходы в натуральной форме. Налоговая база будет определяться отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные ставки. Доходы будут учитываться нарастающим итогом с начала налогового периода.
Ставка налога составит 10%. Если доход от организаций и ИП в течение года превысит 60 тыс. рублей, то налог будет взиматься по ставке 20%.
Платить налог нужно будет раз в месяц. Налоговые органы будут выставлять счета через приложение не позднее 10 числа месяца. Уплатить его нужно до 22 числа. При этом плательщик сможет через приложение предоставить налоговым органам право автоматически списывать налог с его счета.
Новые проверки и правила
Налоговый кодекс дополнен статьей 73-1 о камеральной проверке соответствия расходов доходам физлица. Ее можно проводить за месяц, несколько месяцев и за десять полных лет на основании запроса органов госконтроля, внутренних дел, госбезопасности, прокуратуры и СК, а также по поручению министра по налогам и сборам, его заместителей, руководителей ИМНП по областям и Минску, их заместителей. Предварительным этапом проверки устанавливается наличие или отсутствие превышения расходов над доходами. Последующий этап проверки проводится, если расходы превысят доходы на 500 и более базовых величин. В этом случае у физлиц потребуют пояснения об источниках доходов.
Увеличен лимит по определению крупных плательщиков. Таковыми названы организации, имеющие выручку более 207 млн рублей (ранее 180 млн), а также уплатившие более 16,2 млн рублей (ранее 14 млн рублей).
Сумму не облагаемых подоходным налогом доходов, полученных в результате дарения, увеличилась с 7 521 рубля до 8 078 рублей, а необлагаемых доходов от организаций и предпринимателей по месту основной работы — с 2 272 до 2 440 рублей для каждого места работы. Речь идет о доходах, которые не являются вознаграждением за исполнение трудовых или иных обязанностей. От иных организаций можно будет получить не 150, а 161 рубль.
Безвозмездная помощь и поступившие на благотворительный счет в банке пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, не будет облагаться налогом для сумм в размере до 16 142 рублей (было 15 030).
Размер стандартного налогового вычета увеличивается со 126 до 135 рублей при получении дохода в сумме не более 817 рублей в месяц, а на ребенка до 18 лет или каждого иждивенца — с 37 до 40 рублей.
Новая статья 216-1 предусматривает, что с 1 января 2023 года налоговые агенты раз в квартал будут предоставлять в электронной форме налоговую декларацию по подоходному налогу с физлиц в налоговые органы.
